Налоговый кодекс 2026
Постоянное учреждение нерезидента в Казахстане
Иностранная компания может получить налоговое присутствие в Казахстане не только после регистрации филиала. Значение имеют фактическое место деятельности, длительность проекта и полномочия представителей.
Обновлено: 06.08.2026 · Сегизбай Ержигит
Карта деятельности нерезидента
Опишите, какие сотрудники и подрядчики находятся в Казахстане, где они работают, какие активы используют и сколько длится деятельность. Проверьте офисы, строительные площадки, сервисные проекты и складские функции.
Формальное указание, что услуги оказываются за рубежом, не решает вопрос, если ключевые действия фактически происходят в Казахстане.
Полномочия представителей
Оцените, кто ведёт переговоры, согласовывает существенные условия и подписывает договоры. Регулярное заключение контрактов или фактическое определение их условий может быть значимым фактором.
Доверенности нужно сопоставлять с реальным поведением. Отсутствие письменной доверенности не исключает фактических полномочий.
Сроки и связанные проекты
Проверьте длительность каждого проекта и связь последовательных договоров. Искусственное разделение одного проекта между компаниями или периодами может не изменить его экономическую сущность.
Ведите календарь присутствия сотрудников и выполнения работ с подтверждающими документами.
Договор об избежании двойного налогообложения
Определите налоговое резидентство иностранной компании и применимое международное соглашение. Для использования льготы нужны действительный документ о резидентстве и соблюдение процедур.
Текст соглашения анализируется вместе с национальным кодексом; нельзя автоматически переносить вывод из другой страны или проекта.
Последствия и профилактика
При наличии постоянного учреждения оцените регистрацию, отчётность, распределение доходов и расходов, НДС и обязанности налогового агента.
До начала проекта закрепите модель работы, полномочия команды и документооборот. Ежеквартально сравнивайте план с фактической деятельностью.
Постоянное учреждение оценивают по фактическому присутствию
Составьте хронологию офиса, площадки, сотрудников, агентов, переговоров и исполнения контрактов в Казахстане. Формальное отсутствие филиала не исключает налоговый риск, как и короткий договор сам по себе его не создает. Сопоставьте договоры об избежании двойного налогообложения, внутренние правила и фактические полномочия представителей.