Налоговое право
Налоговый аудит малого бизнеса: что проверить до уведомления КГД
Практический внутренний аудит ИП и ТОО: режим, выручка, касса, ЭСФ, зарплата, расходы и контрагенты.
· Сегизбай Ержигит
Начните с карты налоговых обязанностей
Составьте список налогов, форм отчетности, сроков и ответственных лиц. Отдельно укажите применяемый режим, статус по НДС, наличие работников, импорта и выплат нерезидентам. Такой перечень быстрее выявляет пропущенную форму или обязательство, чем проверка документов без плана.
Сверьте четыре источника выручки
Сопоставьте банковские поступления, кассу, ЭСФ и бухгалтерский доход. Разница может быть законной из-за авансов, займов, возвратов и переводов собственника, но каждому расхождению нужно объяснение. Личные и предпринимательские деньги владельца не должны смешиваться без документа.
Проверьте расходы по существу
Для вычета недостаточно счета и акта: расход должен быть связан с деятельностью и фактически понесен. По услугам храните задание, результат и переписку. По товару — движение от поставщика до склада или покупателя. Особое внимание уделите связанным лицам и наличным расчетам.
Зарплата и подрядчики — отдельный риск
Сравните кадровые документы, табели, платежи, договоры ГПХ и фактический характер работы. Постоянная работа под контролем компании может иметь признаки трудовых отношений. Проверьте своевременность социальных платежей и корректность вычетов каждого работника.
Завершите аудит планом исправлений
Разделите находки на технические, документальные и налоговые. Для каждой укажите сумму, период, срок исправления и ответственного. Дополнительную отчетность подавайте после расчета всех последствий; хаотичные исправления могут создать новые расхождения в камеральном контроле.
Малому бизнесу нужен риск-ориентированный аудит
Начните с выручки, режима налогообложения, кассы, зарплаты, электронных счетов-фактур, импорта и выплат собственнику. Выберите несколько крупнейших и нестандартных операций, проследив их от договора и первичного документа до декларации и платежа. Проверьте приближение к порогам регистрации и смены режима, а также личные расходы на счете бизнеса. Результаты разделите на срочные исправления, позиции с аргументированной защитой и улучшение процесса. Пересдача отчетности производится после расчета всех последствий, а не автоматически по каждому найденному техническому расхождению.