Налоговое право
Зачет НДС в 2026 году: новые даты и подтверждающие документы
Как бизнесу определить период зачета НДС по товарам, импорту и услугам нерезидента, проверить ЭСФ и избежать снятия сумм с зачета.
· Сегизбай Ержигит
Главное изменение: дата фактического получения
С 2026 года НДС по товарам, работам и услугам относится в зачет по дате их фактического получения. Для работ и услуг ключевым становится документированное завершение и приемка результата. Дата ЭСФ остается важной для подтверждения, но сама по себе не заменяет реальное исполнение сделки.
Импорт и услуги нерезидента учитываются иначе
При импорте из третьих стран ориентиром служит дата выпуска товара, а при ввозе из ЕАЭС — дата уплаты НДС. По услугам нерезидента, место реализации которых находится в Казахстане, плательщик оформляет ЭСФ и связывает зачет с установленной для этой операции датой. Эти потоки лучше вести в отдельных регистрах.
Три уровня документальной проверки
Сначала подтвердите право поставщика и корректность ЭСФ, затем сопоставьте договор, акт или накладную с оплатой и бухгалтерским учетом. Третий уровень — использование покупки в облагаемом обороте. Если приобретение относится одновременно к облагаемым и освобожденным операциям, требуется обоснованное распределение.
Переходные операции 2025–2026 годов
Для покупок, полученных в 2025 году, применяются переходные правила прежнего кодекса, даже если счет-фактура появился в 2026 году. Не переносите все поздние ЭСФ автоматически в новый порядок. Составьте отдельный перечень декабрьских поставок и проверьте наиболее позднюю из юридически значимых дат.
Контроль перед формой 300.00
До сдачи декларации сопоставьте регистр приобретений с ИС ЭСФ, отметками о зачете, складом и актами. Выделите исправленные, отозванные и спорные счета-фактуры. По крупным суммам подготовьте краткое досье сделки, чтобы при камеральном контроле быстро показать ее содержание.
Зачет НДС подтверждают не одной ЭСФ
Проверьте статус поставщика, реальность приобретения, первичные документы, оплату при необходимости и использование в облагаемом обороте. Распределяемый НДС связывают с обоснованной методикой и последовательным учетом. Исправление поставщика отслеживают до отражения в декларации, чтобы техническое совпадение систем не маскировало отсутствие товара или услуги.