Налоговое право
ИПН в Казахстане с 2026 года: ставки, вычеты и расчет
Как применять прогрессивные ставки ИПН, базовый вычет и социальные вычеты в 2026 году работодателю и физическому лицу.
· Сегизбай Ержигит
Прогрессивная шкала применяется к части дохода
Для большинства доходов физических лиц действует ставка 10% в пределах 8 500 МРП в год и 15% к части дохода выше этого уровня. Повышенная ставка не применяется ко всей сумме. При нескольких источниках дохода итоговую обязанность нельзя оценивать только по расчету одного работодателя.
Базовый вычет и налоговый агент
Базовый вычет составляет 30 МРП в месяц, но не более 360 МРП за год, и применяется только у одного налогового агента. Работнику важно корректно оформить заявление и сообщить об изменении места применения. Работодатель должен хранить основание и контролировать месячный и годовой предел.
Не все доходы рассчитывает работодатель
Доход от продажи имущества, зарубежные поступления, доход частной практики и иные предусмотренные законом случаи могут декларироваться физическим лицом самостоятельно. Перед расчетом нужно определить источник, налоговое резидентство, дату получения и наличие международного договора.
Социальные вычеты требуют подтверждения
Вычет по обязательным социальным платежам обычно следует из расчетных данных, а специальные социальные вычеты зависят от статуса лица и документов. Нельзя применять льготу только по устному сообщению работника. Срок действия справки и соответствие категории проверяются до начисления зарплаты.
Годовая сверка предотвращает доначисление
В конце года сопоставьте начисленный доход, примененные вычеты и удержанный ИПН по всем месяцам. Отдельно проверьте увольнение, отпускные, бонусы, натуральный доход и перерасчет прошлых периодов. Обнаруженную ошибку исправляют отчетностью и расчетом, а не изменением документов задним числом.
Доходы физического лица сводят из всех источников
Сопоставьте зарплату, предпринимательские поступления, аренду, продажу имущества, инвестиции и иностранные счета. Для каждого дохода определите дату, валютный курс, налогового агента, вычеты и подтверждающие расходы. Не полагайтесь только на банковское назначение платежа: договор и экономическая природа операции определяют корректное отражение.